深交所網(wǎng)站日前發(fā)布的《關(guān)于對天衡會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微的監管函》（創(chuàng )業(yè)板監管函〔2022〕第48號）顯示，根據中國證監會(huì )北京監管局于2021年11月23日出具的《關(guān)于對天衡會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及葛惠平、楊微采取出具警示函措施的決定》（〔2021〕193號），天衡會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙，簡(jiǎn)稱(chēng)“天衡會(huì )計師所”）、葛惠平、楊微在北京捷成世紀科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捷成股份”，300182.SZ）2020年度財務(wù)報表審計項目（報告文號為天衡審字〔2021〕01261號）執業(yè)中存在以下問(wèn)題：
1.風(fēng)險評估方面。捷成股份與控股股東之間大額資金往來(lái)頻繁，且2018、2019年度曾發(fā)生控股股東占用上市公司資金的情形。此外，深交所也對公司2019年年報中預付賬款是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用進(jìn)行問(wèn)詢(xún)。在前述背景下，仍未識別和評估資金占用方面的重大錯報風(fēng)險。
2.控制測試方面。采取總體隨機抽樣方式選取控制測試樣本，未對不同資金支出類(lèi)別的審批流程分組取樣，未對發(fā)生頻繁的非經(jīng)營(yíng)性資金支出審批進(jìn)行控制測試。
3.大額采購合同審計方面。對公司存在的無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購業(yè)務(wù)合同簽訂、取消情況，未分析記錄此類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生和大額款項收支的原因，未就采購合同取消、資金異常劃轉、資金占用風(fēng)險等情況保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。
4.貨幣資金和應收賬款實(shí)質(zhì)性程序方面。一是關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的細節測試程序不到位。未關(guān)注委托控股股東直接向第三方付款的情況，未發(fā)現明細賬與銀行對賬單的差異，未執行檢查原始憑證等進(jìn)一步審計程序，“明細賬和銀行對賬單雙向核對一致”的審計結論不準確。二是函證程序執行不到位。如個(gè)別詢(xún)證函只函證第一項銀行存款余額，未函證借款、擔保等其他信息，未進(jìn)行相關(guān)說(shuō)明和解釋?zhuān)晃磳爝f單上的寄件人信息進(jìn)行查詢(xún)；未執行替代程序等。
5.財務(wù)報表列報方面。對公司無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購交易、委托控股股東向第三方付款事項，未識別出資產(chǎn)負債表“預付款項”“其他應付款”項目和現金流量表相關(guān)項目的錯報，且金額均高于財務(wù)報表層次的重要性水平。
6.項目質(zhì)量控制復核方面。未見(jiàn)獨立質(zhì)量復核人與項目組的重大事項溝通記錄。
天衡會(huì )計師所、葛惠平、楊微未嚴格執行注冊會(huì )計師執業(yè)準則及相關(guān)規定，未能勤勉盡責，違反了深交所《創(chuàng )業(yè)板股票上市規則（2020年12月修訂）》第1.4條規定。創(chuàng )業(yè)板公司管理部請天衡會(huì )計師所、葛惠平、楊微充分重視上述問(wèn)題，吸取教訓，及時(shí)整改，杜絕上述問(wèn)題的再次發(fā)生。
官網(wǎng)顯示，天衡會(huì )計師事務(wù)所的發(fā)展歷史可以追溯到上世紀八十年代。在30多年的發(fā)展歷程中，天衡伴隨著(zhù)中國經(jīng)濟一起發(fā)展，伴隨著(zhù)客戶(hù)一起成長(cháng)。經(jīng)過(guò)幾代人的努力，天衡已經(jīng)發(fā)展成為擁有十多家分所，超過(guò)1000名專(zhuān)業(yè)人員的綜合性會(huì )計師事務(wù)所。
捷成股份2011年2月22日在深交所掛牌，截至2021年9月30日，徐子泉為第一大股東，持股5.07億股，持股比例19.67%。
深交所《創(chuàng )業(yè)板股票上市規則（2020年12月修訂）》第1.4條規定：發(fā)行人、上市公司及其董事、監事、高級管理人員、股東或存托憑證持有人、實(shí)際控制人、收購人、重大資產(chǎn)重組有關(guān)各方等自然人、機構及其相關(guān)人員，破產(chǎn)管理人及其成員，以及保薦機構及其保薦代表人、證券服務(wù)機構及其相關(guān)人員應當遵守法律、行政法規、部門(mén)規章、規范性文件、本規則和本所發(fā)布的細則、指引、通知、辦法、指南等相關(guān)規定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)本所其他相關(guān)規定），誠實(shí)守信，勤勉盡責。
以下為原文：
關(guān)于對天衡會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微的監管函
創(chuàng )業(yè)板監管函〔2022〕第48號
天衡會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、葛惠平、楊微：
根據中國證監會(huì )北京監管局于2021年11月23日出具的《關(guān)于對天衡會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及葛惠平、楊微采取出具警示函措施的決定》（〔2021〕193號），你們在北京捷成世紀科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“捷成股份”或“公司”）2020年度財務(wù)報表審計項目（報告文號為天衡審字〔2021〕01261號）執業(yè)中存在以下問(wèn)題：
1.風(fēng)險評估方面。捷成股份與控股股東之間大額資金往來(lái)頻繁，且2018、2019年度曾發(fā)生控股股東占用上市公司資金的情形。此外，我所也對公司2019年年報中預付賬款是否存在關(guān)聯(lián)方資金占用進(jìn)行問(wèn)詢(xún)。在前述背景下，仍未識別和評估資金占用方面的重大錯報風(fēng)險。
2.控制測試方面。采取總體隨機抽樣方式選取控制測試樣本，未對不同資金支出類(lèi)別的審批流程分組取樣，未對發(fā)生頻繁的非經(jīng)營(yíng)性資金支出審批進(jìn)行控制測試。
3.大額采購合同審計方面。對公司存在的無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購業(yè)務(wù)合同簽訂、取消情況，未分析記錄此類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生和大額款項收支的原因，未就采購合同取消、資金異常劃轉、資金占用風(fēng)險等情況保持合理的職業(yè)懷疑態(tài)度。
4.貨幣資金和應收賬款實(shí)質(zhì)性程序方面。一是關(guān)聯(lián)資金往來(lái)的細節測試程序不到位。未關(guān)注委托控股股東直接向第三方付款的情況，未發(fā)現明細賬與銀行對賬單的差異，未執行檢查原始憑證等進(jìn)一步審計程序，“明細賬和銀行對賬單雙向核對一致”的審計結論不準確。二是函證程序執行不到位。如個(gè)別詢(xún)證函只函證第一項銀行存款余額，未函證借款、擔保等其他信息，未進(jìn)行相關(guān)說(shuō)明和解釋?zhuān)晃磳爝f單上的寄件人信息進(jìn)行查詢(xún)；未執行替代程序等。
5.財務(wù)報表列報方面。對公司無(wú)商業(yè)實(shí)質(zhì)采購交易、委托控股股東向第三方付款事項，未識別出資產(chǎn)負債表“預付款項”“其他應付款”項目和現金流量表相關(guān)項目的錯報，且金額均高于財務(wù)報表層次的重要性水平。
6.項目質(zhì)量控制復核方面。未見(jiàn)獨立質(zhì)量復核人與項目組的重大事項溝通記錄。
你們未嚴格執行注冊會(huì )計師執業(yè)準則及相關(guān)規定，未能勤勉盡責，違反了本所《創(chuàng )業(yè)板股票上市規則（2020年12月修訂）》第1.4條規定。請你們充分重視上述問(wèn)題，吸取教訓，及時(shí)整改，杜絕上述問(wèn)題的再次發(fā)生。
特此函告。
創(chuàng )業(yè)板公司管理部
2022年4月7日
（中國經(jīng)濟網(wǎng)）
