年報季結束，大部分公司及時(shí)交卷，也有少數公司拖延交卷。
截至5月7日，11家A股公司無(wú)法在法定期限內披露2021年年報。探究原因，既有疫情因素影響，也有與審計機構無(wú)法達成一致意見(jiàn)的因素，個(gè)別公司此前甚至還遭到監管處罰。
目前，已有4家公司收到監管函件。監管機構表示，公司未能按期披露年報已違反證券法的有關(guān)規定，并可能觸及退市新規要求實(shí)施退市風(fēng)險警示或終止上市等情形。
疫情因素成年報披露“攔路虎”？
疫情是否成為最重要的影響因素，需要結合公司的實(shí)際情況理性分析，防止部分問(wèn)題公司進(jìn)行避重就輕不合理歸因。
11家A股公司中，部分公司明確提及，疫情影響了2021年年報披露。
ST輔仁4月25日公告稱(chēng)，深圳旭泰會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）（下稱(chēng)“深圳旭泰”）受?chē)鴥刃鹿谝咔榉揽爻鲂邢拗坪蛯徲嫻ぷ靼才诺挠绊?，目前公司年報審計工作進(jìn)度未達預期，存在無(wú)法于4月30日前披露2021年年報的風(fēng)險。
4月30日，ST輔仁在無(wú)法按期披露定期報告時(shí)，卻未提及疫情影響，僅表示，聘請深圳旭泰為2021年度審計機構的時(shí)間較晚，其開(kāi)展審計工作時(shí)間較短導致2021年度審計工作進(jìn)度未達預期。
ST輔仁4月6日召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì )，確定聘任深圳旭泰為2021年度審計機構，此時(shí)距離ST輔仁預約4月30日披露2021年年報不足1個(gè)月時(shí)間。公司在回復上交所問(wèn)詢(xún)函時(shí)坦言，受疫情影響存在無(wú)法按期出具審計報告的風(fēng)險。
“疫情是否成為最重要的影響因素，需要結合公司的實(shí)際情況理性分析。”上海國家會(huì )計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為，有些公司原本就存在很多問(wèn)題，疫情只是讓這些問(wèn)題加重，要防止部分問(wèn)題公司避重就輕不合理歸因。
ST輔仁2020年內部控制審計報告被上一任審計機構出具了否定意見(jiàn)，導致被實(shí)施其他風(fēng)險警示。4月30日，ST輔仁發(fā)布業(yè)績(jì)快報顯示，公司2021年實(shí)現營(yíng)業(yè)總收入15.43億元，同比下降46.62%；歸母凈利潤虧損17.96億元，同比下降38.92%。
*ST環(huán)球同樣表示受疫情影響，無(wú)法在法定期限內披露2021年年報。不過(guò)，公司此前稱(chēng)，扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后，存在營(yíng)業(yè)收入不足1億元的風(fēng)險，可能被終止上市。
1月22日，*ST環(huán)球發(fā)布業(yè)績(jì)預告稱(chēng)，預計2021年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1.35億元，扣除與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)收入和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)的收入后的營(yíng)業(yè)收入為1.35億元。上交所下發(fā)問(wèn)詢(xún)函要求*ST環(huán)球說(shuō)明，是否存在未滿(mǎn)足收入確認條件而確認收入的情形，但是公司在回復時(shí)予以否認。
如今，*ST環(huán)球無(wú)法在法定期限內披露2021年年報。2月18日，上交所就*ST環(huán)球業(yè)績(jì)預告事項下發(fā)監管工作函指出，若公司涉嫌未按規定對營(yíng)業(yè)收入予以扣除以此規避終止上市，上交所將在公司披露2021年年報后及時(shí)提請啟動(dòng)現場(chǎng)檢查等監管措施，并對公司及有關(guān)責任人予以紀律處分。
未與審計機構達成一致意見(jiàn)
存在眾多問(wèn)題的公司，每年的經(jīng)營(yíng)成果可能發(fā)生很大變化或出現各種新情況，而審計機構與被審計公司基于不同的立場(chǎng)很容易產(chǎn)生不同意見(jiàn)。
*ST邦訊5月4日晚間公告稱(chēng)，公司無(wú)法在法定期限內披露2021年年報，主要是在受贈成都能盾電子科技有限公司（下稱(chēng)“成都能盾”）資產(chǎn)事宜的審計與評估，以及四川天府銀行三方債務(wù)轉移及債務(wù)豁免等事項上，仍未與年報審計機構達成一致意見(jiàn)。
*ST邦訊公告稱(chēng)，上述事項可能導致公司2021年度經(jīng)審計凈利潤為負值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元、歸屬于上市公司股東的凈資產(chǎn)為負、被審計機構出具非標準意見(jiàn)的審計報告，從而導致公司被終止上市。
審計機構與*ST邦訊的意見(jiàn)不一致在此前就有跡可循。4月20日，*ST邦訊收到北京證監局出具的《行政監管措施決定書(shū)》顯示，公司2021年12月31日發(fā)布《關(guān)于受贈資產(chǎn)的公告》《成都能盾審計報告》及《成都能盾股東股權價(jià)值評估報告書(shū)》的相關(guān)信息披露不準確，違反了《上市公司信息披露管理辦法》的相關(guān)規定。
延安必康4月27日公告稱(chēng)，疫情防控影響審計工作進(jìn)度，導致無(wú)法按期披露2021年年報。到了4月30日，公司無(wú)法在法定期限內披露定期報告主要是“在重大事項上與年報審計機構未能達成一致（意見(jiàn)），導致公司在定期報告編制中遇到困難”。
4月30日，延安必康發(fā)布業(yè)績(jì)快報暨業(yè)績(jì)預告修正公告稱(chēng)，2021年歸母凈利潤由原先預告9.5億元至10億元，修正為虧損7.8億元至8.8億元。延安必康稱(chēng)，業(yè)績(jì)預告修正主要受疫情影響，在審計過(guò)程中的函證問(wèn)詢(xún)工作無(wú)法正常開(kāi)展。公司基于謹慎性原則，對應收賬款根據預計可回收金額單項計提壞賬準備，并對各資產(chǎn)組計提減值。
不過(guò)，延安必康此前與審計機構在重大事項上未能達成一致意見(jiàn)，所以公司此次業(yè)績(jì)預告修正的有關(guān)事項未與審計機構溝通。
延安必康聘請的2021年度審計機構是臨陣改聘。2月9日，公司召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì )確定，聘任北京興昌華會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）為2021年年度審計機構，理由是綜合考慮未來(lái)發(fā)展戰略、未來(lái)業(yè)務(wù)拓展和審計需求等情況。
原審計機構對延安必康2020年財報出具了帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計報告，強調事項涉及控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用上市公司資金。2021年12月31日，延安必康收到的《行政監管措施決定書(shū)》同樣提及上述問(wèn)題。
知名財稅審計專(zhuān)家劉志耕表示，此前存在眾多問(wèn)題的公司，每年的經(jīng)營(yíng)成果可能發(fā)生很大變化或出現各種新情況，而審計機構與被審計公司基于不同的立場(chǎng)很容易產(chǎn)生不同意見(jiàn)。被審計的公司要么接受調整意見(jiàn)，要么審計報告披露相關(guān)問(wèn)題，如果談不攏就會(huì )導致年報“難產(chǎn)”。
4家公司收到監管函件
無(wú)法按期發(fā)布年報顯然不能一拖了之，目前已有4家公司收到了交易所的監管函件。
4月29日，未來(lái)股份收到上交所監管工作函。工作函稱(chēng)，公司未能按期披露2021年年報已經(jīng)違反了證券法的有關(guān)規定，并可能觸及退市新規要求實(shí)施退市風(fēng)險警示的情形。上交所將按照《紀律處分和監管措施實(shí)施辦法》的相關(guān)規定，對公司及相關(guān)責任人啟動(dòng)公開(kāi)譴責等紀律處分程序。
未來(lái)股份表示，無(wú)法在法定期限內披露2021年年報，主要是定期報告涉及的部分信息在準確性、完整性上暫時(shí)無(wú)法核實(shí)，需進(jìn)一步梳理清查，同時(shí)會(huì )計師審計報告涉及事項無(wú)法在短時(shí)間內核實(shí)、說(shuō)明。
未來(lái)股份介紹，在編制和配合審計2021年財報過(guò)程中，發(fā)現此前期間存在會(huì )計差錯，應當按照相關(guān)規定追溯重述更正前期重要差錯，導致2020年年報的貨幣資金減少6億元、預付款項增加6億元。
未來(lái)股份計劃在法定披露期限屆滿(mǎn)之日起2個(gè)月內披露2021年年報。而按照退市新規要求，如果公司在停牌2個(gè)月內仍無(wú)法披露2021年年報，將在停牌2個(gè)月屆滿(mǎn)的下一個(gè)交易日公告被實(shí)施退市風(fēng)險警示，并自下一個(gè)交易日復牌且被實(shí)施退市風(fēng)險警示。
更為嚴重的是*ST濟堂，因無(wú)法在法定期限內披露2021年年報，觸及退市新規的相關(guān)要求將被上交所終止上市。
*ST濟堂稱(chēng)，公司2020年財報被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告，觸及退市新規的“財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險警示”情形。公司未在法定期限內披露最近一年年報，將被上交所終止上市。
*ST濟堂2021年度審計機構深圳聯(lián)創(chuàng )立信會(huì )計師事務(wù)所（普通合伙）（下稱(chēng)“聯(lián)創(chuàng )立信”）出具情況說(shuō)明稱(chēng)，公司與聯(lián)創(chuàng )立信在4月5日簽署審計業(yè)務(wù)約定書(shū)，距離法定報告日的間隔時(shí)間較短，結合*ST濟堂年報審計流程和工作量，無(wú)法在4月30日前履行完審計程序。
上一任審計機構對*ST濟堂2020年財報出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告后，*ST濟堂在4月份確定改聘審計機構，理由是綜合考慮公司業(yè)務(wù)發(fā)展和未來(lái)審計的需要。
上交所在監管工作函中指出，對于審計時(shí)間不足導致審計機構無(wú)法按期完成審計程序的問(wèn)題，*ST濟堂應當深入查找未能及時(shí)聘請會(huì )計師的原因，充分揭示未能按期披露年報的實(shí)際情況，做好終止上市的有關(guān)工作。（記者：邱德坤 來(lái)源： 上海證券報）
