13家A股公司被催促聘請2021年度審計機構

　?。ń刂?月16日）

　　◎記者 邱德坤 ○編輯 邵好

　　進(jìn)入年報季，卻還沒(méi)找好審計機構，有些公司“淡定”得讓監管機構都著(zhù)急了。

　　據上海證券報記者不完全統計，截至2月16日，已有13家A股公司被交易所催促聘請2021年度審計機構。催促之下，有些公司倉促改聘審計機構，有些公司卻連審計機構都難以找到。

　　“若未在法定期限內披露經(jīng)審計的年度報告，公司股票可能存在被終止上市的風(fēng)險。”上交所、深交所多次在相關(guān)函件中強調，按照退市新規要求，上市公司應在每個(gè)會(huì )計年度結束之日起4個(gè)月內披露年報，且年報中的財報應當經(jīng)會(huì )計師事務(wù)所審計。

　　事實(shí)上，上述13家公司大多被實(shí)施了風(fēng)險警示，眾多問(wèn)題令會(huì )計師事務(wù)所的審計難度加大。業(yè)內人士認為，交易所發(fā)函催促公司選聘審計機構，也是向市場(chǎng)揭示風(fēng)險。如果一家公司2月底前還不能確定審計機構，即使不能明確該公司將會(huì )退市，也能說(shuō)明其風(fēng)險較大。

　　ST公司是“選聘難”主力

　　被交易所發(fā)函催促的多為ST公司，可以看到其自身情況較為復雜，也是導致遲遲未能聘請審計機構的原因。

　　以*ST昌魚(yú)為例，公司2021年11月4日確定續聘中勤萬(wàn)信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“中勤萬(wàn)信”）為2021年度審計機構。到了2022年1月27日，中勤萬(wàn)信發(fā)函稱(chēng)，由于業(yè)務(wù)量較大，至今尚未開(kāi)展*ST昌魚(yú)2021年度審計工作，經(jīng)審慎評估各項因素預計無(wú)法按期完成審計工作，提請不再繼續擔任*ST昌魚(yú)審計機構。

　　中勤萬(wàn)信在臨近年報披露期“爽約”背后，*ST昌魚(yú)的情況不容樂(lè )觀(guān)。*ST昌魚(yú)2020年財報被中勤萬(wàn)信出具了帶強調事項段、其他事項段或與持續經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性的無(wú)保留意見(jiàn)審計報告。同時(shí)，公司2020年扣非前后凈利潤孰低者為負值，且專(zhuān)項扣除后營(yíng)業(yè)收入低于1億元，觸及財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險警示情形，被實(shí)施退市風(fēng)險警示。

　　對應的是，*ST昌魚(yú)預計2021年營(yíng)業(yè)收入約1.1億元，扣除與主業(yè)無(wú)關(guān)和不具備商業(yè)實(shí)質(zhì)收入后的營(yíng)業(yè)收入約1.06億元，凈利潤約虧損2850萬(wàn)元，扣非后凈利潤虧損3450萬(wàn)元。

　　如今，在*ST昌魚(yú)同意上述“爽約”后，截至2022年2月16日尚未披露是否聘請2021年度審計機構，而其預約了2022年4月30日披露2021年年報。

　　“上市公司選聘會(huì )計師事務(wù)所，對方也要評估上市公司的風(fēng)險，這是雙向選擇。”一家會(huì )計師事務(wù)所負責人表示，現在審計機構壓力很大。一些規模較大的會(huì )計師事務(wù)所，本身有眾多優(yōu)質(zhì)客戶(hù)，沒(méi)必要去刻意承接ST公司的審計業(yè)務(wù)從而影響了其他業(yè)務(wù)開(kāi)展。

　　2022年1月25日，*ST科迪回復關(guān)注函稱(chēng)，擬聘請的審計機構已進(jìn)駐公司，但是其眾多問(wèn)題或令會(huì )計師事務(wù)所望而生畏。*ST科迪2021年5月6日被實(shí)施退市風(fēng)險警示，主要是2020年財報被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計報告，基于公司存在其他應收款、預計負債確認、涉嫌違法違規被證監會(huì )立案調查等問(wèn)題。

　　2021年9月16日，*ST科迪收到河南證監局下發(fā)的《行政處罰及市場(chǎng)禁入決定書(shū)》等文件顯示，公司2016年、2017年、2018年的年報存在虛假記載、重大遺漏，并且未按規定履行2016年至2019年有關(guān)臨時(shí)信息披露義務(wù)。

　　接受*ST科迪的聘任，對會(huì )計師事務(wù)所來(lái)說(shuō)是不小的挑戰。*ST科迪稱(chēng)，公司2016年至2018年的年報存在虛假記載、重大遺漏，將聘請會(huì )計師事務(wù)所對更正后的財報全面審計，并出具新的審計報告或專(zhuān)項鑒證報告。截至2022年1月25日，*ST科迪仍在加快推進(jìn)上述工作。

　　上海國家會(huì )計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰認為，ST公司普遍在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)、公司治理或其他方面存在問(wèn)題。從會(huì )計師事務(wù)所角度來(lái)看，ST公司的內部問(wèn)題比較復雜，提供審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險較大，在充分衡量風(fēng)險和收益后，愿意承接這類(lèi)公司審計業(yè)務(wù)的意愿都比較低。因此，這類(lèi)公司確實(shí)可能遭遇無(wú)法選聘到年度審計機構的情況。

　　股東存分歧導致“改聘難”

　　除了經(jīng)營(yíng)不佳難聘審計機構，上市公司重要股東意見(jiàn)不一致也會(huì )導致聘請審計機構一拖再拖。

　　2021年11月9日，未名醫藥發(fā)布公告稱(chēng)，擬聘任深圳久安會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“久安事務(wù)所”）為2021年度審計機構，主要是原審計機構中興財光華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）已被證監會(huì )立案調查，影響公司審計事務(wù)開(kāi)展。

　　然而，在2021年11月24日召開(kāi)的臨時(shí)股東大會(huì )上，未名醫藥擬改聘審計機構的議案被股東投票否決。2022年1月27日，深交所下發(fā)關(guān)注函指出，未名醫藥仍未聘請2021年審計機構，而公司預約2022年4月30日發(fā)布2021年年報。

　　葉小杰表示：“上市公司改聘審計機構卻被股東大會(huì )否決，可能是不同股東之間存在意見(jiàn)分歧，在股東大會(huì )上相互掣肘。”

　　事實(shí)上，未名醫藥擬改聘審計機構議案被否早有預兆。在2021年11月5日召開(kāi)的董事會(huì )上，未名醫藥董事于秀媛投出反對票，并指出久安事務(wù)所的執業(yè)能力不足，其項目合伙人及簽字會(huì )計師在2008年被證監會(huì )行政處罰，且執業(yè)年限短，建議選擇國內排名靠前的審計機構。久安事務(wù)所截至2020年末的合伙人、注冊會(huì )計師、從業(yè)人員分別為2人、15人、20人，當年總收入110.75萬(wàn)元均來(lái)自審計業(yè)務(wù)。

　　改聘審計機構議案被否，面對日益臨近的年報披露截止日，未名醫藥選聘2021年度審計機構似乎更為艱難。

　　深交所指出，未名醫藥需按照《股票上市規則（2022年修訂）》的相關(guān)規定，結合會(huì )計師事務(wù)所的執業(yè)資質(zhì)、人員信息、業(yè)務(wù)規模、投資者保護能力、獨立性和誠信狀況等信息，充分論證所選聘會(huì )計師事務(wù)所的專(zhuān)業(yè)勝任能力，并履行必要的審議程序，盡快依法合規選聘審計機構。

　　倉促改聘小所“不太好”

　　在交易所幾番催促后，*ST廈華等公司才計劃選聘2021年度審計機構，并且擬選聘會(huì )計師事務(wù)所的規模明顯小于前任審計機構。

　　1月14日、1月28日，上交所兩次向*ST廈華發(fā)函，要求公司高度重視2021年年報的編制和披露工作，盡快聘請2021年度審計機構并積極配合，按期對外披露年度報告，并確保信息披露的真實(shí)、準確、完整。

　　2月9日，*ST廈華發(fā)布公告稱(chēng)，由于大信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“大信所”）項目進(jìn)度安排，無(wú)法滿(mǎn)足公司2021年年報披露時(shí)間要求，擬聘任尤尼泰振青會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（下稱(chēng)“尤尼泰振青”）為公司2021年度審計機構。

　　從多項指標來(lái)看，尤尼泰振青實(shí)力弱于大信所。尤尼泰振青成立于2020年7月9日，2021年末的合伙人、注冊會(huì )計師、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會(huì )計師分別為42人、181人、12人，上市公司審計客戶(hù)為1家，2020年收入總額為7659.85萬(wàn)元、審計業(yè)務(wù)收入為5237.88萬(wàn)元。

　　大信所成立于1985年，截至2021年末的合伙人為156人、注冊會(huì )計師為1042人、簽署過(guò)證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告人數超過(guò)500人。2020年業(yè)務(wù)收入為18.32億元，審計業(yè)務(wù)收入為15.68億元，上市公司年報審計客戶(hù)有181家（含H股公司）。

　　*ST廈華的經(jīng)營(yíng)情況并不好。公司預計2021年凈利潤為-610萬(wàn)元至-360萬(wàn)元，扣非后凈利潤為-760萬(wàn)元至-510萬(wàn)元。公司2020年扣非后凈利潤為負值且營(yíng)業(yè)收入低于1億元，觸及財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險警示情形，股票被實(shí)施“退市風(fēng)險警示”。

　　“一般來(lái)說(shuō)，規模越大、成立時(shí)間越長(cháng)的會(huì )計師事務(wù)所，其審計質(zhì)量相對更有保障。”葉小杰認為，一家上市公司擬選聘的會(huì )計師事務(wù)所“資歷”低于前任，屬于從“大所”轉為“小所”，本身就釋放了不太好的信號。

　　“聘不到”或時(shí)常出現

　　“退市新規發(fā)布之后，監管對會(huì )計師事務(wù)所的要求更高了。”有業(yè)內人士預計，無(wú)法選聘到審計機構的公司會(huì )在2022年逐漸出現，甚至成為非個(gè)別現象。

　　在被催促選聘審計機構的公司中，*ST新億較為特殊。上交所在2022年1月17日、1月27日、2月11日，相繼向*ST新億發(fā)函催促盡快選聘2021年度審計機構。同時(shí)，新疆證監局也向*ST新億下發(fā)了關(guān)注函。

　　此前，*ST新億被多家會(huì )計師事務(wù)所拒絕受聘為2019年度審計機構，最后深圳堂堂會(huì )計師事務(wù)所（下稱(chēng)“堂堂所”）接下了這個(gè)“燙手山芋”。堂堂所成立于2004年12月，在承接*ST新億的年審業(yè)務(wù)前，主要從事小微企業(yè)審計、驗資、代理記賬等業(yè)務(wù)。

　　隨后，堂堂所對*ST新億2019年財報出具了“保留意見(jiàn)”的審計報告，導致證監會(huì )對其進(jìn)行立案調查。調查發(fā)現，堂堂所審計獨立性嚴重缺失，并協(xié)助*ST新億規避退市。證監會(huì )2022年1月7日通報，擬依法對堂堂所采取“沒(méi)一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問(wèn)題將移送公安機關(guān)。

　　在業(yè)內人士看來(lái)，堂堂所明知*ST新億重要事項的財務(wù)會(huì )計處理存在問(wèn)題，還配合*ST新億調整審計證據，誤導投資者，行為性質(zhì)惡劣、違法情節嚴重。證監會(huì )方面表示，資本市場(chǎng)是以高質(zhì)量信息披露為基礎的市場(chǎng)，審計與評估機構是保障公眾公司財務(wù)信息質(zhì)量的“看門(mén)人”。

　　葉小杰表示，在全面注冊制改革推進(jìn)的背景下，各方對信息披露質(zhì)量的要求越發(fā)嚴格，會(huì )計師事務(wù)所作為重要的中介機構，其承擔的責任也越發(fā)重大，所以近年來(lái)監管部門(mén)持續加強對上市公司年報審計的監督，不斷強調要壓實(shí)會(huì )計師事務(wù)所的責任。（上海證券報）