“零容忍”不僅說(shuō)到做到，而且從嚴從重！

　　證監會(huì )4月1日集中公布2021年證監稽查20起典型違法案例，包括財務(wù)造假案、信息披露違法違規案、中介機構未勤勉盡責案、操縱股票價(jià)格案、內幕交易案、拒絕阻礙調查案等多種類(lèi)型。案件涉及主體既有上市公司董監高等“關(guān)鍵少數”，也有中介機構等。

　　中國證券報·中證金牛座記者注意到，宜華生活、廣州浪奇財務(wù)造假案，華晨集團、永煤控股債券信息披露違法違規案，時(shí)任中恒電氣董事長(cháng)對抗證監會(huì )執法人員調查案件等赫然在列。

　　嚴打財務(wù)造假等信披違法行為

　　2021年，監管部門(mén)持續嚴厲打擊資本市場(chǎng)財務(wù)造假等信披違法行為，依法嚴肅追究大股東、實(shí)際控制人和上市公司及其董事、監事、高級管理人員的違法責任。

　　具體來(lái)看，宜華生活信息披露違法違規案是一起實(shí)際控制人指使上市公司實(shí)施財務(wù)造假的典型案件。2016年至2019年，宜華生活實(shí)際控制人利用其控制地位，指使上市公司通過(guò)虛構銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等方式，累計虛增收入71億元，累計虛增利潤28億元。

　　廣州浪奇信息披露違法違規案是一起系統性財務(wù)造假的典型案件。2018年1月至2019年12月，廣州浪奇通過(guò)虛構大宗商品貿易、虛增存貨等方式，累計虛增收入129億元，虛增資產(chǎn)20億元。

　　年富供應鏈、寧波東力信息披露違法違規案則是一起虛構供應鏈業(yè)務(wù)實(shí)施財務(wù)造假的典型案件。2017年寧波東力完成對年富供應鏈的收購。2014年7月至2018年3月，年富供應鏈通過(guò)虛增出口代理服務(wù)費、虛構境外代理采購等方式，累計虛增收入35億元，虛增利潤4億元。

　　龍力生物信息披露違法違規案是一起上市公司直接刪改會(huì )計資料實(shí)施財務(wù)造假的典型案件。2015年至2017年，龍力生物通過(guò)刪改財務(wù)數據、偽造會(huì )計憑證等方式，導致2015年度虛增資產(chǎn)近5億元，虛減負債17億余元，虛增利潤近1.4億元；2016年度虛增資產(chǎn)近1.3億元，虛減負債28億余元，虛增利潤近2.5億元；2017半年度虛減負債29億余元，虛增利潤近2億元。

　　亞太藥業(yè)信息披露違法違規案是一起上市公司子公司財務(wù)造假的典型案件。2016年至2018年，亞太藥業(yè)收購的全資子公司上海新高峰生物醫藥有限公司虛構業(yè)務(wù)往來(lái)，累計虛增收入4億余元，虛增利潤近2億元。

　　科迪乳業(yè)信息披露違法違規案是一起上市公司控股股東侵占公司利益的典型案件。2016年至2019年，科迪乳業(yè)控股股東及關(guān)聯(lián)方在未經(jīng)上市公司內部決策程序的情況下，違規占用上市公司資金分別為8億元、25億元、34億元、68億元，控制上市公司為其違規提供擔保累計5億元。

　　依法從嚴追究中介機構法律責任

　　2021年，監管部門(mén)始終緊盯履職盡責不到位、屢次涉案違法的中介機構，依法從嚴追究其法律責任。證監會(huì )提醒，審計機構應當保持職業(yè)懷疑，嚴格按照審計準則的要求執行審計程序，不得進(jìn)行“走過(guò)場(chǎng)”式的審計。

　　正中珠江未勤勉盡責案是一起審計機構未充分執行審計程序的典型案件。正中珠江在為康美藥業(yè)提供年報審計服務(wù)中，風(fēng)險識別與評估階段部分認定結論錯誤，未嚴格執行舞弊風(fēng)險應對措施等審計計劃，并存在其他未勤勉盡責行為，甚至出現內部人員配合上市公司攔截詢(xún)證函、將偽造的走訪(fǎng)記錄作為審計證據的行為，出具的審計報告存在虛假記載。

　　瑞華所未勤勉盡責案是中介機構屢查屢犯的典型案件。2021年，瑞華所在湖南千山制藥機械股份有限公司、深圳市索菱實(shí)業(yè)股份有限公司、延安必康制藥股份有限公司等年報審計項目中，因存在風(fēng)險評估程序、內部控制測試程序、實(shí)質(zhì)性審計程序執行不到位等問(wèn)題先后多次被行政處罰，合計罰沒(méi)1600余萬(wàn)元。

　　海通證券未勤勉盡責案是一起財務(wù)顧問(wèn)未有效履行持續督導義務(wù)的典型案件。海通證券在奧瑞德光電股份有限公司2017年度持續督導工作中，未對上市公司對外擔保、民間借貸等事項保持充分關(guān)注，未對相關(guān)事項進(jìn)行充分核查和驗證，出具的報告存在虛假記載。

　　藍山科技欺詐發(fā)行及相關(guān)中介機構未勤勉盡責案是一起新三板公司欺詐發(fā)行的典型案件。2017年至2019年，藍山科技通過(guò)虛構購銷(xiāo)業(yè)務(wù)、研發(fā)業(yè)務(wù)等方式，累計虛增收入8億余元，虛增研發(fā)支出2億余元，虛增利潤8000余萬(wàn)元，導致公開(kāi)發(fā)行文件存在虛假記載。華龍證券股份有限公司、中興財光華會(huì )計師事務(wù)所、北京市天元律師事務(wù)所、開(kāi)元資產(chǎn)評估有限公司為藍山科技提供相關(guān)證券服務(wù)，未按業(yè)務(wù)規則審慎核查，出具的報告存在虛假記載。

　　嚴打債券信息披露違法違規行為

　　債券信息披露違法違規行為也是監管部門(mén)稽查重點(diǎn)。證監會(huì )指出，債券發(fā)行人通過(guò)編造虛假財務(wù)數據騙取債券發(fā)行資格，嚴重破壞債券市場(chǎng)信用基礎，必須嚴肅查處。證監會(huì )提示，債券發(fā)行人應當如實(shí)披露重要信息，不得掩飾實(shí)際償債能力，損害債券持有人利益。

　　華晨集團債券信息披露違法違規案是一起債券市場(chǎng)欺詐發(fā)行的典型案件。2017年至2018年，華晨集團通過(guò)提前確認股權轉讓收益等方式虛增歸屬于母公司所有者的凈利潤近26億元，并在公開(kāi)發(fā)行公司債券的申報材料中記載了上述虛假財務(wù)數據。

　　永煤控股債券信息披露違法違規案是一起債券發(fā)行人虛假陳述的典型案件。永煤控股未如實(shí)披露資金歸集控股股東情況，累計虛增貨幣資金861億元。

　　勝通集團債券信息披露違法違規案是一起債券發(fā)行人財務(wù)造假的典型案件。2013年至2017年，勝通集團通過(guò)虛構購銷(xiāo)業(yè)務(wù)、編制虛假財務(wù)賬套等方式，累計虛增收入615億元，虛增利潤119億元。

　　對操縱市場(chǎng)行為立體式追責

　　證監會(huì )表示，證券監管部門(mén)與公安機關(guān)始終堅持“零容忍”方針，切實(shí)加強執法協(xié)作，持續保持對操縱市場(chǎng)全鏈條、全方位、立體式追責力度。

　　陳某等人操縱中昌數據股票價(jià)格案是一起上市公司實(shí)際控制人內外勾結操縱公司股價(jià)的典型案件。2018年2月至2019年1月，中昌數據實(shí)際控制人陳某指使總經(jīng)理謝某、市場(chǎng)操盤(pán)手胡某控制使用101個(gè)證券賬戶(hù)，通過(guò)連續交易、對倒等手法操縱中昌數據股價(jià)，非法獲利1147萬(wàn)元。

　　李某等人操縱“金逸影視”股票價(jià)格案是一起證券監管部門(mén)與公安機關(guān)聯(lián)合查辦的操縱市場(chǎng)違法犯罪典型案件。2019年，李某等人動(dòng)用約9億元資金操縱“金逸影視”股價(jià)，非法獲利1億余元。2021年，操盤(pán)手、配資中介等35名涉案人員被追究刑事責任。

　　黃某等人操縱“纖維板1910合約”價(jià)格案是一起利用信息優(yōu)勢操縱期貨合約價(jià)格的典型案件。2019年9月至10月，某期貨交易所纖維板指定交割倉庫期貨專(zhuān)員黃某利用提前獲悉“纖維板1910合約”可交割倉單的關(guān)鍵信息，伙同他人共同操縱“纖維板1910合約”價(jià)格，非法獲利231萬(wàn)元。

　　依法從嚴查處內幕交易行為

　　內幕交易嚴重破壞資本市場(chǎng)公平交易秩序，損害投資者信心，監管部門(mén)堅決依法從嚴查處。

　　中程租賃內幕交易*ST新海股票案是一起利用內幕信息規避投資損失的典型案件。2019年4月，中程租賃時(shí)任董事長(cháng)在獲悉上市公司*ST新海2018年度將大幅虧損的內幕信息后，將中程租賃持有的1536萬(wàn)股*ST新海股票賣(mài)出，規避損失6797萬(wàn)元。

　　楊某等人內幕交易魯商置業(yè)股票案是一起上市公司并購重組環(huán)節的內幕交易窩案。2018年9月至12月，魯商置業(yè)策劃收購山東福瑞達醫藥集團有限公司股權。在內幕信息公開(kāi)前，并購重組參與方的內幕信息知情人及其同事、客戶(hù)、親友、鄰居等內幕交易魯商置業(yè)股票，導致10人被行政處罰。

　　此外，證監會(huì )還披露了私募基金管理人嚴重違反信義義務(wù)的廣州基巖違法違規案，以及朱某拒絕、阻礙調查案(詳見(jiàn)本報刊文《上市公司董事長(cháng)涉嫌操縱市場(chǎng)，拒不配合調查！證監會(huì )：立案！新證券法實(shí)施后首例》)等。