近日，中國證監會(huì )網(wǎng)站披露了海南監管局《關(guān)于對大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及惠增強、孫彤采取出具警示函措施的決定〔2021〕13號》。
海南監管局對大華會(huì )計師事務(wù)所執行的新大洲控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ST大洲，000571.SZ）2020年年報審計項目（大華審字〔2021〕0011261號）進(jìn)行了專(zhuān)項檢查。經(jīng)查，存在以下問(wèn)題：
一、考慮組成部分注冊會(huì )計師對組成部分財務(wù)信息執行的工作方面
ST大洲在烏拉圭有兩家子公司，分別為RondatelS.A.22（以下簡(jiǎn)稱(chēng)22廠(chǎng)）和LirtixS.A.177（以下簡(jiǎn)稱(chēng)177廠(chǎng)），其中22廠(chǎng)的資產(chǎn)具有財務(wù)重大性，為ST大洲的重要組成部分。22廠(chǎng)和177廠(chǎng)的年審會(huì )計師事務(wù)所BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L（烏拉圭會(huì )計師事務(wù)所，以下簡(jiǎn)稱(chēng)BDO）認為，22廠(chǎng)和177廠(chǎng)的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日出現了減值跡象，但BDO無(wú)法就管理層所評估的上述資產(chǎn)的可收回金額獲取充分的審計證據，BDO對22廠(chǎng)和177廠(chǎng)的2020年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見(jiàn)。大華會(huì )計師事務(wù)所在與BDO會(huì )計師溝通未達成一致的情況下，未就該事項執行其它審計程序，也未在審計底稿中分析說(shuō)明不采納BDO審計意見(jiàn)的理由，在審計總結中還將BDO的“保留意見(jiàn)”寫(xiě)成“無(wú)保留意見(jiàn)”。大華會(huì )計師事務(wù)所在考慮組成部分注冊會(huì )計師對組成部分財務(wù)信息執行的工作時(shí)，未獲取充分、適當的審計證據以作為形成集團審計意見(jiàn)的基礎。
二、持續經(jīng)營(yíng)的重大不確定性方面
ST大洲2020年年報仍存在2018年、2019年審計報告中關(guān)于持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的情形。大華會(huì )計師事務(wù)所在總體審計策略的風(fēng)險評估程序中未將新大洲持續經(jīng)營(yíng)問(wèn)題列入“較高重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域”，未在了解ST大洲及其環(huán)境的過(guò)程中，充分識別是否具備持續經(jīng)營(yíng)能力的風(fēng)險。大華會(huì )計師事務(wù)所在審計過(guò)程中僅獲取持續經(jīng)營(yíng)調查表及管理層對持續經(jīng)營(yíng)的應對計劃，未評價(jià)管理層與持續經(jīng)營(yíng)能力評估相關(guān)的未來(lái)應對計劃，這些計劃的結果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行，未獲取充分、適當的審計證據支持公司管理層編制財務(wù)報表時(shí)運用持續經(jīng)營(yíng)假設的適當性。
大華會(huì )計師事務(wù)所及惠增強、孫彤的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第六十五條的規定，海南監管局決定對其采取出具警示函的監督管理措施。
相關(guān)法律法規：
《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條 為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的保薦人、證券服務(wù)機構，應當勤勉盡責、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規則、行業(yè)執業(yè)規范和道德準則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準確性和完整性。
第五十三條 注冊會(huì )計師應當秉承風(fēng)險導向審計理念，嚴格執行注冊會(huì )計師執業(yè)準則及相關(guān)規定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當的證據，合理發(fā)表鑒證結論。
第六十五條 為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的保薦人、證券服務(wù)機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會(huì )的規定，由中國證監會(huì )依法采取責令改正、監管談話(huà)、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會(huì )依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及惠增強、孫彤采取出具警示函措施的決定
〔2021〕13號
大華會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）及惠增強、孫彤：
根據《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規定，我局對你們執行的新大洲控股股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)ST大洲）2020年年報審計項目（大華審字〔2021〕0011261號）進(jìn)行了專(zhuān)項檢查。經(jīng)查，你們存在以下問(wèn)題：
一、考慮組成部分注冊會(huì )計師對組成部分財務(wù)信息執行的工作方面
ST大洲在烏拉圭有兩家子公司，分別為RondatelS.A.22（以下簡(jiǎn)稱(chēng)22廠(chǎng)）和LirtixS.A.177（以下簡(jiǎn)稱(chēng)177廠(chǎng)），其中22廠(chǎng)的資產(chǎn)具有財務(wù)重大性，為ST大洲的重要組成部分。22廠(chǎng)和177廠(chǎng)的年審會(huì )計師事務(wù)所BDO AUDITORES Y CONSULTORES S.R.L（烏拉圭會(huì )計師事務(wù)所，以下簡(jiǎn)稱(chēng)BDO）認為，22廠(chǎng)和177廠(chǎng)的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日出現了減值跡象，但BDO無(wú)法就管理層所評估的上述資產(chǎn)的可收回金額獲取充分的審計證據，BDO對22廠(chǎng)和177廠(chǎng)的2020年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見(jiàn)。你們在與BDO會(huì )計師溝通未達成一致的情況下，未就該事項執行其它審計程序，也未在審計底稿中分析說(shuō)明不采納BDO審計意見(jiàn)的理由，在審計總結中還將BDO的“保留意見(jiàn)”寫(xiě)成“無(wú)保留意見(jiàn)”。你們在考慮組成部分注冊會(huì )計師對組成部分財務(wù)信息執行的工作時(shí)，未獲取充分、適當的審計證據以作為形成集團審計意見(jiàn)的基礎。
上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1401號——對集團財務(wù)報表審計的特殊考慮》第五十七條的規定。
二、持續經(jīng)營(yíng)的重大不確定性方面
ST大洲2020年年報仍存在2018年、2019年審計報告中關(guān)于持續經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的情形。你們在總體審計策略的風(fēng)險評估程序中未將新大洲持續經(jīng)營(yíng)問(wèn)題列入“較高重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域”，未在了解ST大洲及其環(huán)境的過(guò)程中，充分識別是否具備持續經(jīng)營(yíng)能力的風(fēng)險。你們在審計過(guò)程中僅獲取持續經(jīng)營(yíng)調查表及管理層對持續經(jīng)營(yíng)的應對計劃，未評價(jià)管理層與持續經(jīng)營(yíng)能力評估相關(guān)的未來(lái)應對計劃，這些計劃的結果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計劃對于具體情況是否可行，未獲取充分、適當的審計證據支持公司管理層編制財務(wù)報表時(shí)運用持續經(jīng)營(yíng)假設的適當性。
上述情形不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1324號——持續經(jīng)營(yíng)》第十五條、第十六條的規定。
你們的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第五十二條、第五十三條的規定。按照《上市公司信息披露管理辦法》（證監會(huì )令第40號）第六十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的監督管理措施。你們應關(guān)注執業(yè)風(fēng)險，及時(shí)采取措施加強質(zhì)量管理，確保審計執業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書(shū)之日起30日內向我局提交書(shū)面報告。
如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請，也可以在收到本決定書(shū)之日起6個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。
海南證監局
2021年11月30日
（來(lái)源：中國經(jīng)濟網(wǎng)）
