1月13日晚，滬深交易所發(fā)布《關(guān)于加強退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》(簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》)，同時(shí)配套修改公告格式指南，要求已被實(shí)施財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險警示的上市公司(簡(jiǎn)稱(chēng)“退市風(fēng)險公司”)在年報披露前增加風(fēng)險提示頻率及針對性，包括區分不同情形進(jìn)行重點(diǎn)提示、按要求披露年報編制及審計進(jìn)展等。

　　重點(diǎn)內容：

　　1.退市風(fēng)險公司在首次風(fēng)險提示公告披露(2023年1月31日前)后至年度報告披露前，應當每10個(gè)交易日披露1次風(fēng)險提示公告。

　　2.退市風(fēng)險公司應當在年報預約披露日前20個(gè)交易日和10個(gè)交易日披露年報編制及最新審計進(jìn)展情況，說(shuō)明是否存在可能導致本期年報被出具非無(wú)保留意見(jiàn)的事項，上期非無(wú)保留意見(jiàn)(如有)消除進(jìn)展。同時(shí)，說(shuō)明重大會(huì )計處理等事項是否與會(huì )計師事務(wù)所存在重大分歧，若有，會(huì )計師事務(wù)所可同步出具專(zhuān)項說(shuō)明文件。

　　持續做好退市風(fēng)險提示

　　根據現有規定，退市風(fēng)險公司應當在其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險警示當年會(huì )計年度結束后一個(gè)月內(即1月31日前)披露股票可能被終止上市的風(fēng)險提示公告，并在披露該年年度報告前至少再披露兩次風(fēng)險提示公告。

　　近年來(lái)，部分公司只按規則最低要求在年報披露前進(jìn)行三次風(fēng)險提示，未能有效提示業(yè)已存在的退市風(fēng)險。在此背景下，對于退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露，滬深交易所此次適度增加了財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險提示公告的披露次數，要求退市風(fēng)險公司在首次風(fēng)險提示公告披露后至年度報告披露前，應當每10個(gè)交易日披露1次風(fēng)險提示公告。

　　與此同時(shí)，退市風(fēng)險公司應當在年報預約披露日前20個(gè)交易日和10個(gè)交易日披露年報編制及最新審計進(jìn)展情況，說(shuō)明是否存在可能導致本期年報被出具非無(wú)保留意見(jiàn)的事項，上期非無(wú)保留意見(jiàn)(如有)消除進(jìn)展，上期非無(wú)保留意見(jiàn)(如有)消除進(jìn)展；說(shuō)明重大會(huì )計處理、關(guān)鍵審計事項、審計意見(jiàn)類(lèi)型、審計報告出具時(shí)間安排等事項是否與會(huì )計師事務(wù)所存在重大分歧，會(huì )計師事務(wù)所就前述事項與公司存在重大分歧的，會(huì )計師事務(wù)所可同步出具專(zhuān)項說(shuō)明文件。

　　此外，滬深交易所優(yōu)化終止上市風(fēng)險提示的公告格式，更便于投資者閱讀和理解。比如，在公告開(kāi)頭的特別提示部分，新增退市風(fēng)險情形表格，要求財務(wù)類(lèi)退市風(fēng)險警示公司勾選可能存在的退市風(fēng)險情形，這一舉措增強了公告的簡(jiǎn)明性、可讀性。

　　業(yè)內人士指出，退市風(fēng)險公司年報編制進(jìn)展及審計意見(jiàn)類(lèi)型直接影響是否觸及退市指標。投資者務(wù)必重點(diǎn)關(guān)注前述兩個(gè)重要時(shí)點(diǎn)披露的年報編制及最新審計進(jìn)展情況公告，充分識別上市公司退市風(fēng)險，理性做出投資決策，保護自身合法權益。

　　三大類(lèi)風(fēng)險情形需重點(diǎn)提示

　　退市風(fēng)險公司情況復雜，為強化風(fēng)險揭示效果，便于投資者理解，《通知》還首次明確退市風(fēng)險公司如涉及多類(lèi)較高終止上市風(fēng)險情形的，應在風(fēng)險提示公告中予以重點(diǎn)提示，具體來(lái)看可分為三大類(lèi)。

　　一是業(yè)績(jì)預告披露的相關(guān)指標觸及退市標準，其股票可能被終止上市。此類(lèi)退市風(fēng)險公司預計自身將在年報披露后觸及終止上市，屬于退市高風(fēng)險公司，需重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險提示。

　　二是后續可能觸及無(wú)法按期披露年報或審計意見(jiàn)類(lèi)型退市的類(lèi)型，具體包括三類(lèi)情形。其一，尚未聘請會(huì )計師事務(wù)所；其二，業(yè)績(jì)預告與會(huì )計師事務(wù)所出具的預審計情況的專(zhuān)項說(shuō)明或審計進(jìn)展情況的專(zhuān)項說(shuō)明中相關(guān)內容存在重大差異；其三，在年報編制及審計過(guò)程中，公司與會(huì )計師事務(wù)所對影響公司是否觸及退市情形的關(guān)鍵事項存在重大分歧。

　　三是存在尚待核實(shí)的重點(diǎn)事項或退市風(fēng)險在年報編制過(guò)程中發(fā)生重大變化，年報披露后退市風(fēng)險較高。具體包括兩類(lèi)情形，其一，影響公司是否觸及退市情形的事項尚未核實(shí)并履行信息披露義務(wù)；其二，公司預計退市風(fēng)險出現重大變化，其股票可能被終止上市。

　　同時(shí)，《通知》強調，營(yíng)業(yè)收入扣除、非經(jīng)常性損益認定、非標審計意見(jiàn)涉及事項以及“保殼”交易或資本運作的會(huì )計處理是退市風(fēng)險公司需重點(diǎn)核實(shí)及披露事項。

　　督促“關(guān)鍵少數”和中介機構歸位盡責

　　退市風(fēng)險公司的董監高和年審會(huì )計師在年度報告編制、審計工作開(kāi)展及各項披露工作中扮演了重要角色。就此，《通知》還細化相關(guān)責任主體盡責要求。

　　對于退市風(fēng)險公司董監高，《通知》要求董監高應當合理使用異議權，就履職受限或發(fā)現違法違規行為線(xiàn)索的，及時(shí)提出糾正、改正意見(jiàn)，不得僅以不了解情況為由拒絕發(fā)表相關(guān)意見(jiàn)或以審計意見(jiàn)代替自身判斷。

　　對于會(huì )計師事務(wù)所，《通知》要求其應當充分關(guān)注公司收入確認及非經(jīng)常性損益認定的合規性，依規就營(yíng)業(yè)收入扣除及非經(jīng)常性損益等事項出具專(zhuān)項核查意見(jiàn)，恰當判斷上期非標事項對本期財務(wù)報表的影響，不得以“帶強調事項段的無(wú)保留意見(jiàn)”代替“保留意見(jiàn)”等其他非標審計意見(jiàn)類(lèi)型。