中國證監會(huì )青島監管局網(wǎng)站日前公布的《關(guān)于對和信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函措施的決定》（〔2022〕7號）顯示，青島證監局對和信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“和信會(huì )計師所”）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明執行的青島特銳德電氣股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“特銳德”，300001.SZ）2016年、2017年、2018年、2019年、2020年年度財務(wù)報表審計項目進(jìn)行了專(zhuān)項檢查，發(fā)現執業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題：
一、租賃相關(guān)審計程序執行不到位。檢查發(fā)現，2017年特銳德將部分充電場(chǎng)站出售給租賃公司并租回，公司按照經(jīng)營(yíng)租賃進(jìn)行賬務(wù)處理。針對該事項，和信會(huì )計師所審計人員在判斷該租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)時(shí)，通過(guò)訪(fǎng)談等方式獲取租賃公司的租賃內含利率，根據該利率計算的最低租賃付款額現值占租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為88.27%，接近90%。在測試指標非常接近的情況下，和信會(huì )計師所審計人員未對租賃公司提供的內含利率進(jìn)行重新計算、詳細分析及獲取同行業(yè)數據進(jìn)行對比，而將其作為直接獲取的外部證據予以采納，存在執業(yè)不謹慎問(wèn)題。
二、收入相關(guān)審計程序執行不到位。檢查發(fā)現，特銳德2016年至2020年開(kāi)展的附帶工程施工的EPC、PC類(lèi)型項目存在收入確認跨期問(wèn)題，2017年至2020年開(kāi)展的以租代售業(yè)務(wù)存在誤將銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的問(wèn)題，2020年開(kāi)展的充電系統解決方案銷(xiāo)售業(yè)務(wù)存在未對公司給予客戶(hù)免SaaS服務(wù)費在服務(wù)期間內按照履約進(jìn)度確認收入問(wèn)題，針對上述事項，和信會(huì )計師所審計人員在執業(yè)過(guò)程中存在未認真查看相關(guān)合同條款或驗收單據等問(wèn)題，造成未能發(fā)現跨期事項或未能準確判斷相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)或未恰當識別合同中的履約義務(wù)，導致未發(fā)現與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。
三、或有負債相關(guān)審計程序執行不到位。檢查發(fā)現，，特銳德在銷(xiāo)售設備及充電場(chǎng)站過(guò)程中，按照銷(xiāo)售合同約定給予客戶(hù)一定的質(zhì)保期，在質(zhì)保期內應履行售后質(zhì)保義務(wù)，2018年、2019年、2020年公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)未對履行售后質(zhì)保相關(guān)現時(shí)義務(wù)所需支出進(jìn)行最佳估計數合理估計并計提相應的售后費用。針對該事項，和信會(huì )計師所審計人員在執業(yè)過(guò)程中存在未認真查看相關(guān)合同條款或未合理測算公司承擔質(zhì)保責任等問(wèn)題，導致未發(fā)現與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。
上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條及《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關(guān)規定，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會(huì )令第40號)第五十二條、第五十三條的規定。根據《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規定，青島證監局決定對和信會(huì )計師所、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函的監管措施，并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。
官網(wǎng)顯示，和信會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)成立于 2013年4月，是由山東正源和信會(huì )計師事務(wù)所聯(lián)合山東匯德會(huì )計師事務(wù)所總部有關(guān)業(yè)務(wù)部及其煙臺分所，山東天恒信會(huì )計師事務(wù)所濟寧分所、濟南分所轉制設立的。設立時(shí)名稱(chēng)為山東和信會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)，2019年7月更名為和信會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。和信總部設在山東省濟南市歷下區，注冊資本1155萬(wàn)元。目前有職工750余人，其中注冊會(huì )計師近300人；本科551人、研究生34人，本科以上學(xué)歷的占全部人員的80%。
經(jīng)中國經(jīng)濟網(wǎng)記者查詢(xún)發(fā)現，特銳德于2009年10月30日在深交所掛牌，截至2022年3月31日，青島德銳投資有限公司為第一大股東，持股3.88億股，持股比例37.31%。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監會(huì )令第40號)第五十二條規定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的保薦人、證券服務(wù)機構，應當勤勉盡責、誠實(shí)守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規則、行業(yè)執業(yè)規范和道德準則發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，保證所出具文件的真實(shí)性、準確性和完整性。
《上市公司信息披露管理辦法》(證監會(huì )令第40號)第五十三條規定：注冊會(huì )計師應當秉承風(fēng)險導向審計理念，嚴格執行注冊會(huì )計師執業(yè)準則及相關(guān)規定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當的證據，合理發(fā)表鑒證結論。
《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條規定：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專(zhuān)項文件的保薦人、證券服務(wù)機構及其人員，違反《證券法》、行政法規和中國證監會(huì )的規定，由中國證監會(huì )依法采取責令改正、監管談話(huà)、出具警示函、記入誠信檔案等監管措施；應當給予行政處罰的，中國證監會(huì )依法處罰。
以下為原文：
關(guān)于對和信會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）、孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明采取出具警示函措施的決定
〔2022〕7號
和信會(huì )計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會(huì )計師孫震、曲洪磊、王倫剛、劉增明:
我局對你們執行的青島特銳德電氣股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“特銳德”或“公司”)2016年、2017年、2018年、2019年、2020年年度財務(wù)報表審計項目進(jìn)行了專(zhuān)項檢查,發(fā)現執業(yè)過(guò)程中存在以下問(wèn)題:
一、租賃相關(guān)審計程序執行不到位
檢查發(fā)現,2017年特銳德將部分充電場(chǎng)站出售給租賃公司并租回,公司按照經(jīng)營(yíng)租賃進(jìn)行賬務(wù)處理。針對該事項,你所審計人員在判斷該租賃業(yè)務(wù)性質(zhì)時(shí),通過(guò)訪(fǎng)談等方式獲取租賃公司的租賃內含利率,根據該利率計算的最低租賃付款額現值占租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的比例為88.27%,接近90%。在測試指標非常接近的情況下,你所審計人員未對租賃公司提供的內含利率進(jìn)行重新計算、詳細分析及獲取同行業(yè)數據進(jìn)行對比,而將其作為直接獲取的外部證據予以采納,存在執業(yè)不謹慎問(wèn)題。
二、收入相關(guān)審計程序執行不到位
檢查發(fā)現,特銳德2016年至2020年開(kāi)展的附帶工程施工的EPC、PC類(lèi)型項目存在收入確認跨期問(wèn)題,2017年至2020年開(kāi)展的以租代售業(yè)務(wù)存在誤將銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認為經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的問(wèn)題,2020年開(kāi)展的充電系統解決方案銷(xiāo)售業(yè)務(wù)存在未對公司給予客戶(hù)免SaaS服務(wù)費在服務(wù)期間內按照履約進(jìn)度確認收入問(wèn)題,針對上述事項,你所審計人員在執業(yè)過(guò)程中存在未認真查看相關(guān)合同條款或驗收單據等問(wèn)題,造成未能發(fā)現跨期事項或未能準確判斷相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)或未恰當識別合同中的履約義務(wù),導致未發(fā)現與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。
三、或有負債相關(guān)審計程序執行不到位
檢查發(fā)現,特銳德在銷(xiāo)售設備及充電場(chǎng)站過(guò)程中,按照銷(xiāo)售合同約定給予客戶(hù)一定的質(zhì)保期,在質(zhì)保期內應履行售后質(zhì)保義務(wù),2018年、2019年、2020年公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)未對履行售后質(zhì)保相關(guān)現時(shí)義務(wù)所需支出進(jìn)行最佳估計數合理估計并計提相應的售后費用。針對該事項,你所審計人員在執業(yè)過(guò)程中存在未認真查看相關(guān)合同條款或未合理測算公司承擔質(zhì)保責任等問(wèn)題,導致未發(fā)現與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的錯報。
你們的上述行為不符合《中國注冊會(huì )計師審計準則第1101號——注冊會(huì )計師的總體目標和審計工作的基本要求》第二十八條、第二十九條及《中國注冊會(huì )計師審計準則第1301號——審計證據》第十條的相關(guān)規定,違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監會(huì )令第40號,以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信披辦法》)第五十二條、第五十三條的規定。根據《信披辦法》第六十五條的規定,我局決定對你們采取出具警示函的監管措施,并記入證券期貨市場(chǎng)誠信檔案。你們應當深刻汲取教訓,嚴格遵守相關(guān)法律法規和中國注冊會(huì )計師執業(yè)準則的規定,切實(shí)提高審計執業(yè)質(zhì)量。你所應當在收到本決定書(shū)之日起15個(gè)工作日內向我局提交書(shū)面整改報告。
如果對本監督管理措施不服的,可以在收到本決定書(shū)之日起60日內向中國證券監督管理委員會(huì )提出行政復議申請,也可以在收到本決定書(shū)之日起六個(gè)月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間,上述監督管理措施不停止執行。
青島證監局
2022年4月28日
（來(lái)源： 中國經(jīng)濟網(wǎng)）
